Cum să țineți cont de obligațiuni

Obligațiunile sunt un tip de instrument de datorie utilizat de corporații și guverne pentru a ridica capitalul. Obligațiunile sunt vândute investitorilor, care, în esență, împrumutați bani emitentului în schimbul plăților de dobânzi (numite "Plăți de cupoane") la intervale periodice, de obicei la fiecare șase luni. La maturitatea legăturii, titularul este rambursat valoarea nominală a legăturii. Există mai multe tratamente contabile asociate emiterii de obligațiuni. Emitenții și cumpărătorii trebuie să învețe să țină cont de obligațiuni prin înțelegerea fiecărei tranzacții implicate.

Pași

Metoda 1 din 3:
Contabilizarea unei probleme de obligațiuni
  1. Imagine intitulată Contul pentru obligațiuni Pasul 1
1. Configurați un cont plătit de obligațiuni. Atunci când o corporație emite o obligațiune, ei iau în esență împrumuturi de pe deținătorii de obligațiuni. Emitentul de obligațiuni trebuie să facă apoi înregistrările contabile să recunoască primirea de numerar și suma datorată deținătorilor de obligațiuni. Suma datorată înapoi la deținătorii de obligațiuni la scadență este înregistrată într-un cont numit Bonduri plătibile. Deschideți sau actualizați acest cont pentru a înregistra intrările de obligațiuni.
  • Imagine intitulată Contul pentru obligațiuni Pasul 2
    2. Înregistrați intrările de carte corespunzătoare la emiterea obligațiunii. Primul tratament contabil apare atunci când obligațiunea provine și justifică o intrare în Jurnalul de Contabilitate. Dacă obligațiunea a fost vândută la valoarea nominală, mai degrabă la o primă sau o reducere, intrarea făcută este foarte simplă. Înregistrați un debit în contul de numerar și un credit acordat obligațiunilor plătibile, atât pentru valoarea nominală totală a obligațiunilor emise.
  • Pentru a înregistra vânzarea unei obligațiuni de 1000 $, de exemplu, de debit pentru 1000 de dolari și obligațiuni de credit plătibile (un cont de răspundere pe termen lung) pentru 1000 $.
  • Valoarea nominală a legăturilor reprezintă suma la care vor fi răscumpărați sau plătiți la scadență. Acest lucru poate fi numit, de asemenea, valoarea de par, menționată sau maturitate a legăturii.
  • Imagine intitulată Contul pentru obligațiuni Pasul 3
    3. Faceți intrările să înregistreze o primă de legătură sau o reducere. Obligațiunile care nu sunt achiziționate la par sunt achiziționate fie mai sus, la o primă sau mai jos, la o reducere. În mod specific, obligațiunile zero-cupon (obligațiuni care nu plătesc plăți de dobândă regulate) sunt un tip de obligațiuni oferite la o reducere. Dacă legătura vinde la o primă sau o reducere, trei conturi sunt afectate.
  • Pentru a înregistra vânzarea unei obligațiuni de 1000 $ care vinde la o primă pentru $ 1080, de exemplu, debit de numerar pentru $ 1080. Apoi, obligațiunile de credit plătibile pentru 1000 $ și primele privind obligațiunile plătibile (un cont de răspundere) pentru 80 USD.
  • O intrare similară se face dacă Bondul vinde la o reducere. Luați în considerare o vânzare de $ 1000 Bond de $ 950. Pentru a înregistra vânzarea, debitul de numerar pentru $ 950 și reducerea la obligațiuni plătibile (un cont contra-răspundere) pentru $ 50, și obligațiuni de credit plătibile pentru 1000 $.
  • În mod similar, o legătură cu cupon zero este înregistrată ca o obligație vândută la o reducere. De exemplu, o legătură de 2.000 de dolari zero-cupon ar putea fi vândută la o reducere pentru 1.780 USD. Acest lucru ar fi înregistrat ca un debit pentru numerar pentru 1.780 dolari, de debitul de reducere a obligațiunilor plătibile pentru diferența, $ 220 și un credit pentru obligațiuni plătibile pentru 2.000 de dolari.
  • Imagine intitulată Contul pentru obligațiuni Pasul 4
    4. Permiteți costurile de emisiune. O problemă de obligațiuni va suferi probabil costuri de adăugare corporației. Acestea ar putea include orice cheltuieli juridice, comisioane, cheltuieli de imprimare și costuri de înregistrare asociate problemei. Aceste cheltuieli sunt înregistrate ca debită pentru alte active și un credit pentru contul de numerar pentru valoarea totală a costurilor. Ele pot fi apoi amortizate (recunoscute în creșteri regulate) asupra vieții obligațiunilor.
    • Metoda 2 din 3:
    Efectuarea de intrări peste viața legăturii
    1. Imagine intitulată Contul pentru obligațiuni Pasul 5
    1. Contul cheltuielilor cu dobânzile. Multe obligațiuni fac plăți către deținătorii de obligațiuni cunoscuți sub numele de cupon sau plăți de dobândă. Acestea sunt de obicei făcute fie anual, fie semianual și sunt calculate ca procent din valoarea egală a obligațiunii. Dobânda acumularea împotriva valorii nominală a obligațiunilor trebuie înregistrată așa cum este suportată, iar o înregistrare trebuie făcută recunoscând plățile cu cupoane. Luați în considerare o legătură de 1000 $ cu o rată de cupon de 12% (pentru un total de 120 de dolari pe an) care face plățile de cupon semian.
    • În cazul în care societatea emitentă întocmește situațiile financiare anual sau trimestriale, cheltuielile cu dobânzile trebuie înregistrate numai pe măsură ce plățile cuponului sunt efectuate. Folosind exemplul anterior, ar exista două intrări pe an în Jurnalul General. Fiecare intrare ar debita cheltuielile de dobândă pentru $ 60 și credit de credit pentru 60 de dolari.
    • În cazul în care societatea pregătește situații financiare lunare, intrările de jurnal vor fi necesare și în fiecare lună pentru a recunoaște interesul acumulator. În exemplul de mai sus, în fiecare lună firma va debita cheltuielile cu dobândă pentru 10 dolari și dobândă de credit plătibilă pentru 10 USD.
  • Imagine intitulată Contul pentru obligațiuni Pasul 6
    2. Înregistrați amortizarea unei reduceri sau prime. Dacă obligațiunea se vinde mai sus sau sub valoarea satăală, reducerea sau prima trebuie amortizată (alocată declarației de venit) în mod egal față de viața legăturii.
  • Luați în considerare o obligațiune de 1000 $ care vinde pentru 1050 $ și are o rată de cupon de 12% și o lungime de cinci ani. Când obligațiunea este vândută, contul numit Premium privind obligațiunile plătibile va avea un sold de credit de 50 USD. Acest echilibru trebuie amortizat prin aceeași sumă de fiecare dată când se efectuează o plată cu cupon.
  • Amortizarea va fi înregistrată în zece părți egale (plăți semianuale timp de 5 ani = 10 plăți totale). Aceasta înseamnă că fiecare parte va fi de 50 USD / 10 sau 5 USD.
  • Atunci când o plată cu cupon se face pe obligațiunea de mai sus, intrarea în jurnal va solicita o debit la cheltuielile cu dobânzile pentru 55 de dolari, de debitul la prima obligațiuni plătibile pentru 5 dolari și un credit pentru numerar pentru $ 60.
  • O intrare opusă este făcută pentru amortizarea unei reduceri de obligațiuni. Presupunând aceleași termeni de legătură, dar la un preț de reducere de 950 USD, amortizarea va fi înregistrată la fiecare plată de dobândă ca o debită de 65 USD la cheltuielile cu dobânzile, un credit de 5 dolari pentru reducerea obligațiunilor plătibile și un credit de $ 60 la numerar.Imagine intitulată Aplicați pentru o vânzare scurtă Pasul 15
  • O intrare similară este făcută pentru a ține cont de dobânda de obligațiuni zero-cupon. De exemplu, imaginați-vă o legătură cu cupon zero vândută la o reducere pentru 1.780 dolari, cu o valoare nominală de 2.000 $ și o durată de 2 ani. Aceasta reprezintă un anual "interes" Rata de 6%.
  • Această rată de 6% este recunoscută în fiecare an cu o debit la cheltuielile cu dobânzile și un credit acordat obligațiunilor plătibile, atât în ​​ceea ce privește dobânzile în acel an. Aceasta ar fi de 107 dolari în anul 1 și 113 dolari în anul doi.
  • 3. Amortizarea costurilor de emitere a obligațiunilor. Costurile de emitere a obligațiunilor pot fi, de asemenea, amortizate pe durata de viață a obligațiunilor. Pentru a face acest lucru, împărțiți costurile totale de emisiune cu numărul de luni până la scadența obligațiunilor și apoi recunoașteți această sumă în fiecare lună în contul de cheltuieli de emisiune de obligațiuni. Când obligațiunile ajung la maturitate, costurile de emitere vor fi amortizate pe deplin.
  • De exemplu, imaginați-vă costurile de emitere a obligațiunilor au fost de 12.000 de dolari, iar obligațiunile dvs. sunt mature în 5 ani. Împărțiți 12.000 de dolari prin numărul total de luni până la scadență (60) pentru a obține cheltuielile lunare, care ar fi 200 de dolari.
  • În fiecare lună, recunoașteți un debit pentru a emite cheltuielile de emisiune de obligațiuni (un cont de venituri de venit) pentru costurile de emisie de obligațiuni pentru 200 de dolari (un cont de bilanț) pentru 200 de dolari.
  • Imagine intitulată Contul pentru obligațiuni Pasul 7
    4. Efectuați o intrare în jurnal la maturitatea obligațiunilor. Când legătura ajunge la maturitate, valoarea nominală este dată investitorului în numerar. Intrarea jurnalului pentru înregistrarea maturizării unei obligațiuni solicită un credit la numerar și de debit la obligațiuni plătibile, atât în ​​valoarea valorii feței obligațiunilor. Acest lucru este valabil și pentru obligațiunile vândute la o reducere sau o primă, deoarece valorile cărților obligațiunilor vor fi amortizate pentru a-și satisface valorile legate de față în acest moment.
  • De exemplu, o răscumpărare a obligațiunilor de 1.000 $ va fi înregistrată ca un credit de 1.000 de dolari pentru numerarul și o debit de 1.000 $ pentru obligațiuni plătibile.
  • Imagine intitulată Contul pentru obligațiuni Pasul 8
    5. Recunoașteți obligațiunile retrase mai devreme. În unele cazuri, ar putea fi avantajul corporației de a răscumpăra legăturile înainte de scadența lor programată. Aceasta înseamnă că corporația va trebui să plătească deținătorii de obligațiuni "apeluri timpurii" Prețul a fost declarat în Legământul obligațiunilor. Dacă legăturile au fost vândute la o primă sau o reducere, acest lucru ar putea reprezenta o pierdere sau câștig pentru corporație. Câștigul sau pierderea se calculează prin determinarea valorii actuale de conservare a legăturii și scăzând-o de la costul răscumpărării timpurii.
  • De exemplu, imaginați-vă o legătură cu o valoare par de 1.000 de dolari, care a fost vândută la o primă care a fost amortizată la 50 de dolari, pentru o valoare totală de transport de 1.050 USD. Prețul timpuriu este menționat la 1.200 de dolari.
  • Pierderea la răscumpărarea obligațiunilor ar fi diferența dintre aceste două prețuri, ceea ce este de 150 USD.
  • Intrările făcute ar fi debite pentru obligațiuni plătibile pentru 1.000 de dolari, primele privind obligațiunile plătibile pentru 50 de dolari și pierderea de răscumpărare a obligațiunilor pentru 150 USD. De asemenea, ar fi un credit pentru contul de numerar pentru 1.200 de dolari.
    • Metoda 3 din 3:
    Contabilitatea achizițiilor de obligațiuni
    1. Imagine intitulată Contul pentru obligațiuni Pasul 9
    1. Determinați termenii de legătură. Dacă o afacere sau o corporație achiziționează o obligațiune, trebuie luate intrări contabile pentru a înregistra achiziția și plățile ulterioare. Începeți prin determinarea termenilor Bond, cum ar fi prețul de emisiune (ceea ce plătiți), valoarea nominală (ceea ce plătește obligațiunile la scadență) și frecvența și valoarea plăților de dobândă (dacă există). Aceste informații, împreună cu alți termeni, vor fi listați în Legământul Bond, care este un fel de acord de investiții pentru obligațiuni.
  • Imagine intitulată Contul pentru obligațiuni Pasul 10
    2. Înregistrați achiziția de obligațiuni. O achiziție de obligațiuni este recunoscută ca și alte achiziții pe care o afacere le poate face. Un debit este recunoscut investiției contului de active în obligațiuni și se face un credit în contul de numerar, atât pentru suma plătită pentru obligațiuni. Acest lucru este valabil pentru obligațiunile achiziționate la par, la o reducere sau la o primă.
  • De exemplu, o obligație de 1.000 de dolari achiziționată la o primă pentru 1.050 USD ar fi recunoscută ca un debit de 1.050 $ pentru investițiile în obligațiuni și un credit de 1.050 $ pentru numerar.
  • Investiția în contul de obligațiuni se numește uneori investiții în valori mobiliare pe termen lung, astfel încât alte valori mobiliare pe termen lung pot fi incluse în același cont.
  • Obligațiunile cu o dată de scadență mai mică de un an sunt incluse în activele curente. Obligațiile pe termen lung sunt transferate de la activele pe termen lung la activele curente în anul precedent a scadenței acestora.
  • Când sunt transferate, legăturile sunt evaluate la valoarea inferioară a cărții la data transferului și a costului original.
  • Imagine intitulată Contul pentru obligațiuni Pasul 11
    3. Amortizați reduceri sau primele în intrările de plată a dobânzilor. Dobânda plătită de către deținătorii de obligațiuni este înregistrată ca un flux de numerar. Înregistrările contabile efectuate sunt o debitare pentru numerar și un credit pentru veniturile din dobânzi, atât pentru valoarea plății cuponului. Dacă o obligațiune este achiziționată la o reducere sau o primă, totuși, dobânda ar trebui înregistrată diferit. Reducerea sau prima este amortizată pe durata de viață a legăturii fie în creștere, fie prin reducerea cantității recunoscute a veniturilor din dobânzi.
  • De exemplu, imaginați-vă o obligațiune de 1.000 de dolari, de 3 ani, care plătește 5% din categoria semiannual. Bondul a fost achiziționat la o primă pentru 1.060 dolari. Plata dobânzii ar fi o jumătate de 5% din 1.000 $, sau 25 USD. Cu toate acestea, prima de 60 de dolari trebuie amortizată pentru 10 dolari de fiecare dată când se plătește un interes deoarece există șase plăți totale.
  • Astfel, intrările făcute ar fi un debit pentru numerar pentru $ 25 (plata) și creditele la veniturile din dobânzi pentru 15 dolari și investițiile în obligațiuni pentru 10 USD.
  • Pentru o legătură redusă, cu aceleași condiții vândute la 970 USD, se vor face intrările opuse. De data aceasta, veniturile din dobânzi ar fi crescut de la 25 USD primite pentru a include o parte din discount (în special 5 $, deoarece reducerea de 30 de dolari ar fi răspândită peste 6 plăți).
  • Înregistrările făcute aici ar fi debite pentru numerar pentru 25 de dolari și investiții în obligațiuni pentru 5 dolari și apoi un credit pentru veniturile din dobânzi pentru suma, care ar fi de 30 USD.
  • Imagine intitulată Contul pentru obligațiuni Pasul 12
    4. Faceți o intrare pentru a înregistra răscumpărarea obligațiunilor. În cele din urmă, când obligațiunea ajunge la maturitate și este răscumpărată de către deținătorul de obligațiuni, deținătorul de obligațiuni trebuie să recunoască primirea de numerar și reducerea investițiilor în contul de obligațiuni. Face intrări pentru o debitare în numerar și un credit pentru investiții în obligațiuni pentru valoarea nominală a obligațiunilor răscumpărate.

    • sfaturi

    Calculele de exemplu de mai sus vor funcționa la fel de bine atunci când sunt exprimate în alte valute.
    Partajați pe rețeaua socială:
    Similar